Audit e conformità in Malesia: una guida per gli investitori stranieri

Tutte le società costituite in Malesia devono avere far verificare i propri conti da un revisore autorizzato dal Ministero delle Finanze, come previsto dal Companies Act del 2016. In base al Companies Act queste società sono tenute a mantenere aggiornati i propri libri contabili.

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Secondo la legge, le società private non sono più obbligate a tenere assemblee generali annuali (AGM). Di conseguenza, l’elezione dei revisori, il pensionamento o l’elezione dei direttori e il deposito dei bilanci annuali certificati non sono più legati alla tenuta di un’AGM e vengono gestiti separatamente. Le società pubbliche sono ancora tenute a convocare un’AGM. Per essere certi della conformità della propria azienda a queste normative, è preferibile che gli investitori stranieri utilizzino i servizi di consulenti locali certificati.

Nomina dei revisori dei conti

Durante la compilazione delle dichiarazioni, in base all’Accountants Act 1967, le aziende devono avvalersi dei servizi di un professionista qualificato che deve certificare che le dichiarazioni del richiedente sono conformi ai principi contabili considerati.

Le società private esenti non sono tenute a presentare bilanci certificati. Per società privata esente si intende una società privata con non più di 20 soci, nessuno dei quali è una società che ha un interesse diretto o indiretto nelle sue azioni.

Criteri di esenzione dall’audit

La Commissione delle società della Malesia propone una modifica ai criteri per le esenzioni dalla revisione contabile. In precedenza, le aziende potevano essere esentate se erano inattive, se avevano ricavi pari a zero o se soddisfacevano determinate soglie.

I criteri aggiornati proposti sono ora più ampi:

• Società a reddito zero: le società con ricavi pari a zero e attività totali non superiori a 500.000 ringgit (106.359 USD) per l’esercizio finanziario in corso e per i due anni precedenti possono beneficiare dell’esenzione dalla revisione contabile;
• Aziende qualificate in base alla soglia di riferimento: le aziende con un fatturato annuo e un patrimonio inferiori a 3 milioni di ringgit (638.154 USD) e con non più di 30 dipendenti, alla fine dell’anno finanziario in corso e degli ultimi due possono beneficiare dell’esenzione dalla revisione contabile.

Attualmente, i criteri per l’esenzione dalla revisione contabile per alcune società private sono:

• L’azienda è inattiva – questo significa che l’azienda non ha transazioni contabili in corso e le sue operazioni sono state interrotte;
• Società a reddito zero: si tratta di società che non generano entrate durante l’anno finanziario in corso, così come negli ultimi due esercizi finanziari. Inoltre, il suo patrimonio totale non supera i 300.000 ringgit (63.993 dollari) nell’anno finanziario in corso e nei due esercizi finanziari precedenti; e
• Aziende qualificate in base alla soglia di riferimento – si tratta di aziende i cui ricavi non superano i 100.000 ringgit (21.331 dollari) durante l’anno finanziario in corso e i due anni finanziari precedenti. Inoltre, il patrimonio totale della società non supera i 300.000 ringgit nell’anno finanziario in corso e nei due esercizi finanziari precedenti, e ha chiuso l’anno finanziario in corso e i due esercizi finanziari precedenti con non più di cinque dipendenti.

È comuqnue possibile che una società privata esente, che è solvibile, debba verificare i propri conti a seguito di una comunicazione scritta da parte del Ministero delle Finanze.

Ogni società che scelga l’esenzione dall’audit deve presentare la documentazione all’Ufficio del Registro insieme alla documentazione necessario. Inoltre, devono essere aggiunti:

• Una dichiarazione scritta attestante che l’azienda è qualificata per l’esenzione dalla revisione contabile; e
• Che non ci sono state richieste di revisione da parte degli azionisti.

Il bilancio non certificato deve essere presentato insieme alla relazione dell’amministratore e alle dichiarazioni degli altri amministratori.

Il certificato che sostituisce l’allegato dei conti certificati deve essere in lingua Bahasa Malaysia o in inglese. Se presentato in qualsiasi altra lingua, deve essere fornita una traduzione.

Registro obbligatorio dei titolari effettivi

A partire dal 1° aprile 2024, le società costituite in Malesia devono mantenere un registro dei titolari effettivi. Questo registro deve essere conservato presso la sede legale della società o in un altro luogo specificato in Malesia. Le informazioni dovranno essere accessibili alle autorità preposte.

Periodi fiscali

Il Companies Act del 2016 non specifica una data per l’anno fiscale. Questo viene definito a discrezione della società.

Le società private devono redigere il bilancio entro sei mesi dalla chiusura dell’esercizio. Per le società pubbliche, il bilancio viene redatto entro 30 giorni dall’assemblea generale (entro sei mesi dall’inizio dell’esercizio finanziario della società).

La maggior parte delle aziende del Paese sceglie di far terminare il proprio periodo fiscale l’ultimo giorno dell’anno o il giorno precedente di un trimestre.

Principi contabili

Le aziende che operano in Malesia sono tenute a predisporre i propri bilanci in conformità con i due seguenti standard di rendicontazione:

• I Malaysian Financial Reporting Standards (MFRS), previsti per le aziende con contabilità pubblica; e
• Gli standard di rendicontazione delle entità private malesi (MPERS), previsti per le società private con periodi annuali che iniziano il 1° gennaio 2016 o successivamente.

Gli standard MFRS sono quasi interamente in linea con gli IFRS e le PMI sono autorizzate a utilizzare gli standard MPERS.

Bisogna tenere conto che le società straniere quotate in Malesia possono applicare i principi contabili approvati dal Malaysian Accounting Standards Board o i principi contabili riconosciuti a livello internazionale. Allo stesso modo, le società malesi, se lo desiderano, possono utilizzare gli IFRS nella redazione dei loro bilanci.

Relazioni annuali

I documenti richiesti durante un audit annuale sono simili sia per le società straniere che operano in Malesia che per le società costituite in Malesia. Questi includono:

• Relazione del dirigente;
• Bilancio;
• Principali attività aziendali;
• Dichiarazione degli amministratori sul bilancio;
• Capitale totale versato;
• Dichiarazione statutaria dell’amministratore o del principale funzionario responsabile della gestione finanziaria; e
• Relazione del revisore dei conti.

Sanzioni in caso di inosservanza

Per le società a responsabilità limitata, la mancata conformità relativa alla presentazione tardiva dei bilanci potrebbe comportare una multa fino a 2.000 ringgit (425 dollari), mentre la mancata presentazione di bilanci certificati potrebbe portare a 30.000 ringgit (6.380 dollari) o alla reclusione fino a cinque anni.

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