Incentivi commerciali per gli investitori stranieri a Singapore

Singapore è emersa come importante centro finanziario ed economico dell’Asia grazie ad uno dei regimi commerciali e fiscali più favorevoli al mondo per le imprese. Gli investitori sono attratti anche dalle efficienti ed economiche procedure di costituzione societaria e dal sistema giuridico trasparente del Paese.

Se l’attività delle società che si stabiliscono a Singapore viene ritenuta vantaggiosa per lo sviluppo economico del Paese, queste di fatto possono beneficiare di diversi incentivi fiscali e non fiscali.

Tali aziende devono però soddisfare requisiti rigorosi, che includono l’impegno a determinati livelli di investimento, l’introduzione di competenze e tecnologie all’avanguardia e il contributo alla crescita delle capacità di ricerca, sviluppo e innovazione. La maggior parte di questi incentivi ha requisiti di proprietà locale.

Dati i diversi incentivi fiscali messi a disposizione, gli investitori stranieri sono consigliati di interpellare consulenti locali accreditati per verificare gli incentivi applicabili a loro e al loro settore di riferimento.

Schema di credito salariale progressivo

Il Progressive Wage Credit Scheme (PWCS) è stato introdotto nel bilancio 2022 per aiutare i datori di lavoro ad affrontare gli aumenti obbligatori a favore dei lavoratori a basso salario.  Il regime prevede che il governo cofinanzi gli aumenti salariali dei dipendenti di Singapore che guadagnano un salario mensile lordo fino a S$ 3.000 (USD 2.213). Possono beneficiare del programma i residenti di Singapore e i dipendenti residenti. In questo contesto, i dipendenti possono ricevere supporto per aumenti salariali mensili lordi fino a S$ 2.500 (USD 1.844) dal 2022 al 2026, nonché supporto per aumenti salariali mensili lordi superiori a S$ 2.500 (USD 1.844) e fino a S$ 3.000 (USD 2.213) dal 2022 al 2024. Gli aumenti salariali ammissibili saranno cofinanziati per un periodo di due anni. I datori di lavoro eligibili non devono presentare domanda e saranno informati sugli eventuali pagamenti dall’Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS).

Livelli di cofinanziamento per gli aumenti salariali a Singapore
Anno di qualificazione	Primo livello	Secondo livello
	Salario mensile lordo inferiore a S$ 2.500 (USD 1.844)	Salario mensile lordo superiore a S$ 2.500 (USD 1.844) e fino a S$ 3.000 (USD 2.213)
2022	75%	45%
2023	75%	45%
2024	30%	15%
2025	30%	–
2026	15%	–

Incentivi fiscali specifici per settore

Esistono quattro principali agenzie governative che possono gestire incentivi commerciali e fiscali per le entità di Singapore in settori specifici. Esse sono:

• Il Singapore Economic Development Board (EDB) – che è responsabile dello sviluppo e dell’esecuzione di strategie che facilitano gli investimenti nelle industrie del Paese;
• La Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) – autorità di regolamentazione fiscale del Paese;
• Enterprise Singapore (ESG) – che aiuta le aziende di Singapore a espandersi in tutto il mondo e promuove le esportazioni locali; e
• L’Autorità monetaria di Singapore (MAS) – banca centrale e autorità dei servizi finanziari.

Un elenco completo degli incentivi specifici di settore è disponibile sui singoli siti web di queste agenzie. I settori ammissibili agli incentivi fiscali sono:

• Servizi finanziari;
• Banche;
• Gestione di fondi;
• Turismo;
• Spedizioni e marittime;
• Industrie commerciali globali;
• Assicurazione;
• Servizi di elaborazione;
• Ricerca e sviluppo;
• Attività della sede centrale;
• Studi legali;
• E-commerce; e
• Organizzazione di eventi.

Regime di esenzione dall’imposta di avviamento

Il regime di esenzione fiscale Start-Up Tax Exemption (SUTE) è stato introdotto nel 2005 con l’obiettivo di sostenere le nuove imprese e gli imprenditori nel Paese.

Dal 2020, le società qualificate possono ottenere un’esenzione fiscale del 75% sui primi 100.000 S$ (73.770 USD) di reddito imponibile nei primi tre anni consecutivi. I successivi S$ 100.000 di reddito imponibile possono ricevere un’esenzione fiscale del 50%.

Questo schema è disponibile solo per i primi tre anni. Dopo questo periodo, le aziende possono richiedere il regime di esenzione fiscale parziale (PTE).

Per qualificarsi, le aziende devono:

• Essere residenti fiscalmente a Singapore; o

• Di proprietà di non più di 20 azionisti (in cui tutti gli azionisti siano persone fisiche o
• almeno uno degli azionisti controlli il 10 per cento delle quote societarie).

Le aziende non devono essere:

• holding di investimento; o
• Impegnate nel settore dello sviluppo immobiliare, sia per investimenti che per la vendita.

Esenzioni fiscali parziali

Le società che non si qualificano per la SUTE possono beneficiare del regime di esenzione fiscale parziale (PTE). Dal 2020, le aziende possono ricevere un’esenzione del 75% sui primi 10.000 S$ (7.400 USD) di reddito imponibile. Un’ulteriore esenzione del 50% può essere applicata sui successivi 190.000 S$ (140.000 USD).

Schema di finanziamento delle imprese – Prestito commerciale

Il regime di finanziamento delle imprese – prestito commerciale (EFS-TL) è stato istituito dal 1° aprile 2023 al 31 marzo 2024.

L’EFS-TL offre alle imprese finanziamenti commerciali fino a 10 milioni di S$ (7,3 milioni di USD) per ciascun beneficiario. La quota di rischio sul prestito a cariuco del Governo è del 70% e il periodo massimo di rimborso è di un anno.

Schema di finanziamento delle imprese – Prestito per progetti

I prestiti per progetti facenti capo al regime di finanziamento delle imprese (EFS-PL) saranno ulteriormente prorogati fino al 31 marzo 2024. Il programma offre finanziamenti ad una serie di progetti all’estero.

I tipi di prestito previsti includono:

• Terreni/edifici/fabbricati (compresi acquisti/ristrutturazioni/costruzioni);
• Prestiti per capitale circolante;
• Macchinari, attrezzature, altre immobilizzazioni; e
• Garanzie.

Sono disponibili fino a 50 milioni di S$ (36,9 milioni di USD) per ogni beneficiario, per progetti all’estero, e 30 milioni di S$ (22,1 milioni di USD) per beneficiario, per progetti nazionali. Sono inoltre disponibili fino a S$ 50 milioni (USD 36,9 milioni) per gruppi di beneficiari, per progetti all’estero e S$ 30 milioni (USD 22,1 milioni) per progetti nazionali.

Sono disponibili fino a 50 milioni di S$ (36,9 milioni di USD) per ogni beneficiario, per progetti all’estero, e 30 milioni di S$ (22,1 milioni di USD) per beneficiario, per progetti nazionali. Sono inoltre disponibili fino a S$ 50 milioni (USD 36,9 milioni) per gruppi di beneficiari, per progetti all’estero e S$ 30 milioni (USD 22,1 milioni) per progetti nazionali.

Regime di finanziamento delle imprese – Prestito per il capitale di esercizio

Lo schema di finanziamento delle imprese – Prestito per il capitale di esercizio – è stato implementato per il periodo dal 1° aprile 2023 al 31 marzo 2024, con S$ 500.000 (USD 373.000) come prestito per il capitale operativo di esercizio.

Regime di prestito per il capitale circolante delle PMI

Lo schema SME Working Capital Loan (EFS-WCL) consente alle piccole e medie imprese di richiedere un prestito non garantito fino a S$ 300.000 (USD 221.311) per il capitale circolante, supportato dalle istituzioni finanziarie partecipanti.

Il periodo massimo di rimborso è di cinque anni. La quota di rischio è fissata al 50% con le “giovani imprese” (quelle costituite negli ultimi cinque anni) ammissibili a una quota di rischio del 70%.

Prestito con rischio di debito

Lo schema di prestito con rischio di debito viene utilizzato per le startup ad alta crescita che non dispongono di attività significative utilizzabili come garanzia per i prestiti bancari. Le startup possono utilizzare i fondi per far crescere la propria attività o diversificare i propri prodotti o servizi. Il prestito massimo disponibile è di 8 milioni di S$ (5,9 milioni di USD) dal 1° aprile 2021 e il periodo di rimborso è di cinque anni.

Doppia detrazione fiscale per internazionalizzazione (DTDi)

Lo schema di finanziamento delle imprese – fusioni e acquisizioni (EFS-M&A) è stato aggiornato per quattro anni dal 1° aprile 2022 al 31 marzo 2026 per includere le attività nazionali di M&A.

Nell’ambito dello schema, l’importo massimo del prestito è di 50 milioni di S$ (36,9 milioni di USD) per beneficiario o gruppo di beneficiari ed il termine di rimborso massimo del prestito è di cinque anni. La quota di rischio del Governo è del 50 percento, ma questa percentuale è aumentata al 70 percento per le giovani imprese.

Nell’ambito dello schema, l’importo massimo del prestito è di 50 milioni di S$ (36,9 milioni di USD) per beneficiario o gruppo di beneficiari ed il termine di rimborso massimo del prestito è di cinque anni. La quota di rischio del Governo è del 50 percento, ma questa percentuale è aumentata al 70 percento per le giovani imprese.

• Preparazione del mercato
  • Certificazione di prodotto/servizio;
  • Studi di fattibilità; e
  • Progettazione di packaging per il mercato estero.
• Esplorazione del mercato
  • Viaggi di sviluppo del mercato estero;
  • Fiere locali (devono rispondere ai criteri ESG e Singapore Tourism Board);
  • Fiere virtuali (devono rispondere ai criteri ESG); e
  • Fiere all’estero.
• Promozione del mercato
  • Pubblicità all’estero;
  • Produzione di brochure aziendali per la distribuzione all’estero;
  • Sviluppo del business all’estero; e
  • Pubblicità in pubblicazioni commerciali autorizzate.
• Presenza sul mercato
  • Uffici commerciali all’estero;
  • Studi di fattibilità dell’investimento;
  • Distacco all’estero dei dipendenti;
  • Master licensing e franchising; e
  • Viaggi di investimento all’estero.

Regime di deduzione degli investimenti al 100%

L’incentivo per la deduzione degli investimenti è gestito dal GEP, attraverso il quale le imprese possono beneficiare di un’esenzione fiscale fino al 100% delle spese in conto capitale fisso sostenute.

L’EDB definisce le spese in conto capitale fisso come spese sostenute per progetti ammissibili in un periodo di cinque anni, prorogabile fino a otto anni.

Il Governo ha concesso un’estensione del regime di incentivi agli investimenti (IA) al 100% fino al 2023. L’indennità IA approvata al 100% ha un tetto massimo di 10 milioni di S$ (7,4 milioni di USD) e fa parte dell’Automation Support Package (ASP), che comprende le seguenti sovvenzioni, prestiti e sostegno fiscale:

• Finanziamento attraverso l’Enterprise Development Grant (EDG), con un limite massimo di 1 milione di S$ (737.705 USD) per un massimo del 50% dei progetti di automazione qualificati;
• Finanziamento di prestiti fino a 15 milioni di dollari (11,1 milioni di dollari) per attrezzature di automazione; e
• Schema IA al 100%.

Il sostegno facente capo all’ASP è terminato il 31 marzo 2021, ma lo schema IA al 100% sarà ancora disponibile.

Questo programma offre sgravi fiscali che possono essere utilizzati per compensare il reddito imponibile dei progetti di automazione approvati da EDG ed ESG. I progetti approvati dall’EDB comprendono, tra l’altro:

• Produzione di nuovi prodotti o aumento della produzione di prodotti esistenti;
• Promozione dell’industria del turismo nel Paese;
• Attività di ricerca e sviluppo;
• Progetti di efficienza energetica;
• Progetti immobiliari;
• Progetti incentrati sulla riduzione del consumo idrico;
• Fornitura di servizi tecnici o di ingegneria specializzati; e
• Servizi di manutenzione, riparazione e revisione per l’industria aeronautica.

Le spese coperte dal contributo agli investimenti includono:

• Nuove attrezzature produttive;
• Costruzione di fabbriche a Singapore; e
• Acquisizione di brevetti e know-how.

Avvio SG Tech

Il contributo Startup SG Tech aiuta ad accelerare lo sviluppo di startup tecnologiche, volte a supportare il Proof-of-Concept (POC) e il Proof-of-Value (POV) per la commercializzazione di tecnologie innovative.

Il limite di sovvenzione per POC rimarrà a S$ 250.000 (USD 185.000) e POV a S$ 500.000 (USD 371.000). I progetti ammissibili devono:

• Dimostrare chiaramente come viene applicata la scienza/tecnologia;
• Essere di un livello innovativo rivoluzionario;
• Essere commercialmente validi; e
• Diventare o basarsi su know-how di proprietà.

I progetti devono rientrare in uno dei seguenti ambiti:

• Produzione avanzata / robotica;
• Scienze biomediche e sanità;
• Tecnologia pulita;
• Tecnologie dell’informazione e della comunicazione;
• Nuove industrie;
• Meccanica di precisione;
• Servizi di ingegneria dei trasporti/ingegneria; e
• Scienze e tecnologie alimentari.

Finanziamenti per lo sviluppo delle imprese

L’Enterprise Development Grant (EDG) aiuta le aziende di Singapore a crescere e innovarsi. Il finanziamento aiuta a finanziare il 50% dei costi del progetto dal 1° aprile 2023 al 31 marzo 2026.

Il finanziamento sostiene progetti incentrati su tre pilastri:

• Capacità di base: i progetti nell’ambito delle capacità di base aiutano le aziende a rafforzare le loro fondamenta, con un avanzamento rispetto alle funzioni di base delle vendite e della contabilità.
• Innovazione e produttività: nell’ambito dell’innovazione e della produttività, EDG supporta le aziende che cercano di migliorare l’efficienza esplorando nuove aree di crescita.
• Accesso al mercato: aiuta le aziende di Singapore ad entrare nei mercati esteri.

L’EDG può aiutare a coprire alcuni dei costi di questo sviluppo.

Incentivi fiscali per i pionieri

Attraverso l’incentivo fiscale per i pionieri, le aziende impegnate nella produzione di prodotti o servizi ad alto valore aggiunto possono richiedere un certificato pionieristico che dà loro diritto all’esenzione fiscale per cinque anni e può essere esteso in base all’impegno dell’azienda ad un’ulteriore espansione.

Per qualificarsi, i candidati sono valutati in base a criteri qualitativi e quantitativi che comprendono:

• Capacità di introdurre e creare occupazione per i Singaporiani;
• Introduzione di nuove capacità e competenze;
• Capacità delle spese aziendali di creare ricadute economiche;
• Progetti produttivi per lo sviluppo di infrastrutture soft e hard;
• Introduzione di nuove tecnologie e know-how in grado di far progredire un settore; e
• Attività commerciali nuove e non precedentemente intraprese da altre società nel Paese.

Programma per l’innovazione delle imprese

Per incoraggiare le imprese a impegnarsi nell’innovazione e nella ricerca e sviluppo, il Governo ha introdotto nel bilancio 2023 l’Enterprise Innovation Scheme (EIS). L’EIS migliora e introduce nuove misure fiscali per le società qualificate.

Ci sono cinque attività qualificate, come indicato di seguito.

Attività qualificanti R&D intraprese a Singapore

Attualmente, le aziende che intraprendono attività di ricerca e sviluppo a Singapore godono di una detrazione fiscale del 100% per tutte le spese ammissibili sostenute per progetti di questo tipo. C’è anche un’ulteriore detrazione fiscale del 150% per i costi del personale e per i materiali di consumo relativi a tali progetti.

Con il budget 2023, il Governo offre ora una detrazione fiscale del 400% per i primi 400.000 S$ (298.000 USD) di costi sostenut per materiali di consumo e personale relativi a progetti di ricerca e sviluppo qualificati sviluppati a Singapore. L’incentivo è applicabile dall’anno fiscale (YA) 2024 all’anno fiscale (YA) 2028.

Programma per l’innovazione delle imprese

Per incoraggiare le imprese a impegnarsi nell’innovazione e nella ricerca e sviluppo, il Governo ha introdotto nel bilancio 2023 l’Enterprise Innovation Scheme (EIS). L’EIS migliora e introduce nuove misure fiscali per le società qualificate.

Ci sono cinque attività qualificate, come indicato di seguito.

Attività qualificanti R&D intraprese a Singapore

Attualmente, le aziende che intraprendono attività di ricerca e sviluppo a Singapore godono di una detrazione fiscale del 100% per tutte le spese ammissibili sostenute per progetti di questo tipo. C’è anche un’ulteriore detrazione fiscale del 150% per i costi del personale e per i materiali di consumo relativi a tali progetti.

Con il budget 2023, il Governo offre ora una detrazione fiscale del 400% per i primi 400.000 S$ (298.000 USD) di costi sostenut per materiali di consumo e personale relativi a progetti di ricerca e sviluppo qualificati sviluppati a Singapore. L’incentivo è applicabile dall’anno fiscale (YA) 2024 all’anno fiscale (YA) 2028.

Detrazioni fiscali implementate per i costi di registrazione di proprietà intellettuali qualificate

Le aziende attualmente godono di una detrazione fiscale del 200% sui primi S$ 100.000 (USD 74.600) dei costi di registrazione di PI qualificate (brevetti, disegni, marchi, ecc.).

Il budget 2023 ha aumentato questo incentivo a una detrazione fiscale del 400% per i primi S$ 400.000 (USD 298.000) di costi di registrazione di PI qualificate, per ogni anno fiscale dal 2024 al 2028.

Acquisizione e concessione di licenze per i diritti di PI

In base alle misure fiscali vigenti per i diritti di proprietà intellettuale, le aziende possono beneficiare di una detrazione del 100% sulle spese di capitale per i diritti di proprietà intellettuale qualificati. Inoltre, è prevista una detrazione fiscale del 200% sui primi 100.000 S$ (74.200 USD) di spese qualificate per la concessione in licenza di diritti di proprietà intellettuale.

Il budget 2023 ha anche aumentato questo incentivo a detrazioni / deduzioni fiscali del 400% per i primi S$ 400.000 (USD 298.000) di spese qualificate per l’acquisizione e la concessione in licenza di diritti di proprietà intellettuale qualificati. Questo è applicabile per gli anni fiscali dal 2024 al 2028.

Detrazioni fiscali per spese di formazione

I corsi approvati da SkillsFuture Singapore possono beneficiare di una detrazione fiscale del 400% per la prima spesa di formazione qualificata di S$ 400.000 (USD 298.000). Questa possibilità è stata ampliata con una detrazione fiscale del 100%.

Detrazioni fiscali per progetti di innovazione realizzati da politecnici e altri partner qualificati

Per incoraggiare le imprese a realizzare progetti di innovazione con i politecnici locali, l’Institute of Technical Innovation o altri partner qualificati, il budget 2023 ha introdotto un regime di detrazione fiscale del 400% per un massimo di 50.000 S$ (37.300 USD) di spese qualificate relative a progetti innovativi qualificati. Questo regime è applicabile dall’anno fiscale 2024 all’anno fiscale 2028.

Incentivi allo sviluppo e all’espansione

Al termine del periodo di incentivi fiscali per i pionieri, le aziende possono ottenere incentivi allo sviluppo e all’espansione (DEI). Questi premiano le aziende che si orientano verso attività commerciali che aggiungono valore (come investimento in progetti che fanno progredire settori chiave come quello produttivo), con un’agevolazione fiscale dal cinque al 10%. Il periodo di agevolazione fiscale è soggetto a un massimo di 40 anni.

Accelerazione della trasformazione digitale

Singapore accelererà la trasformazione digitale delle imprese locali attraverso tre strategie:

• Scalando la digitalizzazione su larga scala, fornendo alle PMI l’accesso alle relative risorse e consulenze;
• Sviluppando leader digitali – costruendo un nucleo locale di imprese in grado di competere a livello regionale e a livello globale; e
• Catalizzando nuovi prodotti e modelli di business, aiutando le aziende a crescere e innovare.

Digitalizzazione su larga scala

Nell’ambito di questa strategia, il Governo ha introdotto lo schema (CTO)-as-a-Service che consente alle PMI di attingere a società di consulenza IT professionale per ricevere soluzioni digitali end-to-end in base al proprio profilo aziendale. Questi consulenti hanno esperienza in settori quali l’intelligenza artificiale, l’analisi dei dati e la sicurezza informatica.

Inoltre, i consulenti digitali saranno gestiti da società IT nominate dalla Infocomm Media Development Authority (IMDA) e saranno selezionati in base alla loro esperienza e reputazione nel settore. Il servizio sarà disponibile per tutte le PMI registrate, sotto forma di applicazione web.

Sviluppo di leader digitali

Per sviluppare leader digitali, il DLP cerca di identificare aziende promettenti e ad alto potenziale dotandole delle capacità digitali utili a trasformare le loro attività.

Il DLP sosterrà le aziende per:

• Costruire competenze all’interno dell’azienda, anche con l’assunzione di talenti digitali; e
• Sviluppare e implementare roadmap di trasformazione digitale.

Il programma supporterà inizialmente 80 aziende, a partire da quelle più avanzate nell’uso delle tecnologie digitali, fornendo fino al 70% dei costi ammissibili. Le imprese eligibili parteciperanno a un progetto pilota iniziale della durata di due anni.

Creare nuovi prodotti e modelli di business

Per aumentare la velocità dell’innovazione digitale e promuovere una maggiore collaborazione, il Governo ha potenziato l’iniziativa Open Innovative Platform (OIP). La OIP è stata lanciata nel 2018 per aiutare le aziende a ottenere risorse che soddisfacessero efficacemente le loro esigenze innovative.

L’OIP è stata migliorata per includere due nuove funzionalità:

• Il Discovery Engine facilita la ricerca e la combinazione di soluzioni tecnologiche attraverso indicazioni automatiche; e
• Il Digital Bench fornisce test rapidi proof-of-concept (POC) attraverso una piattaforma POC virtuale.

Il Governo auspica che l’OIP porti a un maggior numero di co-innovazioni e allo sviluppo rapido di prototipi, riducendo i tempi di commercializzazione di prodotti e servizi.

Estensione e razionalizzazione dell’esenzione dalla ritenuta alla fonte per il settore finanziario

L’esenzione dalla ritenuta alla fonte (WHT) per i pagamenti da 1 a 4 sarà prorogata fino al 31 dicembre 2026. L’esenzione WHT per il pagamento 5, è scaduta il 31 dicembre 2022.

1. Pagamenti effettuati nell’ambito di un’operazione valutaria swap su valute da controparti swap di Singapore a emittenti di titoli di debito in S$;
2. Pagamento di interessi sui depositi a margine nell’ambito di contratti derivati da centri di compensazione accreditati, Borse approvate, membri di centri di compensazione accreditati e membri di Borse approvate;
3. Pagamenti effettuati nell’ambito di operazioni valutarie swap o tassi di interesse dell’Autorità monetaria di Singapore (MAS);
4. Pagamenti specifici effettuati nell’ambito di operazioni di vendita con patto di riacquisto o la concessione di titoli; e
5. Pagamenti effettuati nell’ambito di operazioni valutarie swap o tassi di interesse parte di istituti finanziari.

Contributi in assistenza alla preparazione al mercato di Enterprise Singapore

Il contributo in assistenza alla preparazione al mercato aiuta le PMI locali ad espandersi sui mercati esteri sostenendo i costi per la promozione sul mercato, la predisposizione e lo sviluppo del business. Il limite è di S$ 100.000 (USD 74.644) per azienda e per mercato.

Le attività coperte sono:

• Promozione sul mercato estero (limitato a S$ 20.000 (USD 14.928);
• Sviluppo del business all’estero (limitato a S$ 50.000 (USD 37.322); e
• Impostazione del mercato estero (limitato a S$ 30.000 (USD 22.393).

 

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